Vanaf 1 januari 2010 gelden in de vennootschapsbelasting nieuwe schalen voor de variabele fiscale aftrek van personenwagens in functie van de CO2-uitstoot.
Dieselvoertuigen
Voor voertuigen met een dieselmotor blijven de bestaande grenzen behouden met uitzondering van twee aanpassingen:
Benzinevoertuigen
Voor voertuigen met een benzinemotor worden alle schalen aangepast en verstrengd.
Voertuigen zonder CO2-uitstoot
Voertuigen zonder CO2-uitstoot (daarmee worden in de praktijk 100% elektrisch aangedreven voertuigen bedoeld), genieten vanaf 1 januari 2010 van een verhoogde fiscale aftrek van 120%.
Voertuigen met een CO2-uitstoot tot maximaal 60 g/km CO2.
Zowel benzine- als dieselvoertuigen met een uitstoot van maximaal 60 g/km zullen vanaf 1 januari 2010 genieten van een fiscale aftrek van 100%. Op dit ogenblik zijn dergelijke voertuigen op de markt nog niet verkrijgbaar. In de nabije toekomst zullen plug-in hybrides en erg zuinige dieselvoertuigen wellicht aan deze normen kunnen voldoen.
De wetgever heeft beslist dat naast de RSZ-bijdrage vanaf 1 april 2008 ook de fiscale aftrekbaarheid van bedrijfswagens afhankelijk zal zijn van hun CO2-uitstoot. De programmawet over deze maatregel verscheen op 8 mei 2007 in het Belgisch Staatsblad.
Zo zal de vroegere 75 %-grens wijzigen in een schaal van 60 % tot 90 %, naargelang de CO2-uitstoot. De fiscale aftrek daalt dan voor vervuilende bedrijfswagens en stijgt voor propere, groene bedrijfswagens.
Rentekost blijft voor 100% aftrekbaar.
Op het vlak van lichte vrachtvoertuigen treedt er geen wijziging op. De fiscale aftrek is nog steeds 100%.
Tabel geldig tot 31 december 2009 in de vennootschapsbelasting
|
CO2 diesel |
CO2 benzine |
Belastingsaftrek |
|
< 105 gram 105 tot 115 gram 116 tot 145 gram 146 tot 175 gram > 175 gram |
< 120 gram 120 tot 130 gram 131 tot 160 gram 161 tot 190 gram > 190 gram |
90% 80% 75% 70% 60% |
Tabel geldig vanaf 1 januari 2010 in de vennootschapsbelasting
|
CO2 diesel |
CO2 benzine |
100% elektrisch |
Belastingsaftrek |
|
0 tot 60 gram 61 tot 105 gram 106 tot 115 gram 116 tot 145 gram 146 tot 170 gram 171 tot 195 gram > 195 gram |
0 tot 60 gram 61 tot 105 gram 106 tot 125 gram 126 tot 155 gram 156 tot 180 gram 181 tot 205 gram > 205 gram |
0 gram
|
120 % 100% 90% 80% 75% 70% 60% 50% |
Versnelde afschrijving en verhoogde investeringsaftrek voor laadstations
Ondernemingen die een laadstation voor elektrische voertuigen of plug-in hybrides wensen te installeren ontvangen een verhoogde investeringsaftrek. Op basis van de actuele tarieven betekent dit een investeringsaftrek van 15,5% bovenop de klassieke afschrijving van 100%. De investeringen in laadstations in de periode 2010 – 2012 geldt een versnelde afschrijvingstermijn van 2 jaar. De termijn kan na evaluatie ook nog worden verlengd.
Brandstof voor 75% aftrekbaar in personen-en vennootschapsbelasting
De aftrek van brandstofkosten wordt vanaf 1 januari 2010 beperkt tot 75%. De maatregel geldt zowel in personenbelasting als in de vennootschapsbelasting. In beide belastingssystemen blijven enkel nog financieringsintresten en kosten voor vaste mobilofoontoestellen (afschrijving toestel en handsfreekit) voor 100% aftrekbaar.